第2104號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)工作底稿

2013-08-26 21:59:19

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。 

第二條  本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中所形成的工作記錄。 

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到下列目的： 

（一）為編制審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)； 

（二）證明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度； 

（三）為檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)； 

（四）證明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員是否遵循內(nèi)部審計(jì) 準(zhǔn)則； 

（五）為以后的審計(jì)工作提供參考。 

第五條  審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀地反映項(xiàng)目審計(jì)方案的編制及實(shí)施情況，以及與形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。 

第六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核人員的要求和責(zé)任。 

第三章  審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核

第七條  審計(jì)工作底稿主要包括下列要素： 

（一）被審計(jì)單位的名稱； 

（二）審計(jì)事項(xiàng)及其期間或者截止日期； 

（三）審計(jì)程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄； 

（四）審計(jì)結(jié)論、意見及建議； 

（五）審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期； 

（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；

（七）索引號(hào)及頁次；

（八）審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說明等。

第八條  項(xiàng)目審計(jì)方案的編制及調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。

第九條  審計(jì)工作底稿中可以使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)當(dāng)注明含義并保持前后一致。 

第十條  審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)。相關(guān)審計(jì)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)交叉注明索引編號(hào)。 

第十一條  審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由比審計(jì)工作底稿編制人員職位更高或者經(jīng)驗(yàn)更為豐富的人員承擔(dān)。 

第十二條  如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或者修改審計(jì)工作底稿。

第十三條  在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。

第四章  審計(jì)工作底稿的歸檔與保管

第十四條  內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按照審計(jì)工作底稿相關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔、保管和使用。 

第十五條  審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者組織內(nèi)部有關(guān)部門具體負(fù)責(zé)保管。 

第十六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保管制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或者個(gè)人要求查閱審計(jì)工作底稿，必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但國家有關(guān)部門依法進(jìn)行查閱的除外。 

第五章  附  則

第十七條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 

第十八條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起實(shí)行。