中華人民共和國財政部財會監(jiān)督檢查公告（第四十八號）

　　為深入貫徹落實中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》以及國務院辦公廳《關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）精神，2024年，財政部部署開展財會監(jiān)督專項行動，組織各地財政廳（局）進一步加大注冊會計師行業(yè)監(jiān)督檢查力度，嚴厲打擊審計違法違規(guī)行為，切實規(guī)范財務審計秩序，有力促進注冊會計師行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展?，F(xiàn)將有關情況公告如下： 

　　一、總體情況 

　　2024年，財政部組織各地財政廳（局）對2362家會計師事務所開展檢查，同比增長9.3%，覆蓋面超過全國會計師事務所總量的20%。2024年，各地財政廳（局）共對231家會計師事務所、514名注冊會計師作出行政處罰。其中，7家會計師事務所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，64家會計師事務所被暫停經(jīng)營業(yè)務，206家會計師事務所被警告，181家會計師事務所被沒收違法所得及罰款共計1828.12萬元；7名注冊會計師被吊銷注冊會計師證書，179名注冊會計師被暫停執(zhí)行業(yè)務，359名注冊會計師被警告，13名注冊會計師被罰款共計24萬元。 

　　二、典型案例 

　　（一）湖南軍信會計師事務所有限公司2024年1月—7月出具的1977份審計報告未見審計工作底稿，出具的1213份審計報告僅有少部分工作底稿，未履行必要的審計程序，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。湖南省財政廳對該所作出警告、吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得59.28萬元并處違法所得5倍罰款296.4萬元的行政處罰；對簽字注冊會計師彭文泉、張艷作出警告、吊銷注冊會計師證書的行政處罰；對簽字注冊會計師鄺晴軍作出警告的行政處罰。 

　?。ǘ┖厦篮梦磥砺?lián)合會計師事務所（普通合伙）2022年出具的8份審計報告、2024年出具的2份審計報告存在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當審計證據(jù)的問題，且2024年出具的2份審計報告仍存在2023年被處罰的同類問題。湖南省財政廳對該所作出警告、吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得2.28萬元并處違法所得3倍罰款6.84萬元的行政處罰；對簽字注冊會計師張友才作出警告、吊銷注冊會計師證書的行政處罰；對簽字注冊會計師劉永華作出警告、暫停執(zhí)行業(yè)務3個半月的行政處罰。 

　?。ㄈ╆兾鞲呷A會計師事務所（普通合伙）存在未履行必要的審計程序、未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)出具審計報告，以及注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、允許其他單位以本所名義承辦業(yè)務、檢查時未如實提供相關情況等問題。2022年1月—2023年5月出具的16份審計報告未執(zhí)行風險評估審計程序，出具的198份審計報告未實施實質(zhì)性審計程序且無審計工作底稿。陜西省財政廳對該所作出警告、吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得61.89萬元并處違法所得3倍罰款185.67萬元的行政處罰，對簽字注冊會計師張華、田琦作出吊銷注冊會計師證書的行政處罰。 

　　（四）重慶品碟會計師事務所（普通合伙）存在注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、未實施嚴格的逐級復核制度、未依法辦理會計事務的問題。2022年1月—2023年6月出具的176份審計報告無審計工作底稿，出具的10份審計報告存在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當審計證據(jù)的問題。重慶市財政局對該所作出警告、吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收10份審計報告及176份無審計工作底稿的審計報告違法所得123.69萬元，并處10份審計報告違法所得5倍罰款31.5萬元和未依法辦理會計事務違法違規(guī)問題罰款2萬元的行政處罰；對簽字注冊會計師劉宇作出警告、吊銷注冊會計師證書的行政處罰；對簽字注冊會計師吳文鵑作出警告、暫停執(zhí)行業(yè)務12個月的行政處罰；對財務負責人鄭幫會作出罰款1萬元的行政處罰。 

　?。ㄎ澹┌不战饛V會計師事務所（普通合伙）存在被非注冊會計師實際控制、使用審計軟件批量制作審計報告的問題。2022年和2023年出具的26份審計報告未履行必要的審計程序，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，其中20份審計報告存在未到項目現(xiàn)場執(zhí)行業(yè)務的問題。安徽省財政廳對該所作出警告、吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得8.501萬元的行政處罰，對簽字注冊會計師黃順玉、鐘志年作出暫停執(zhí)行業(yè)務12個月的行政處罰。 

　　（六）西藏子熙會計師事務所（普通合伙）接受檢查期間變更首席合伙人。2021年和2022年出具的119份審計報告無審計工作底稿，1份審計報告存在未對重要報表項目實施必要審計程序的問題，1份審計報告前后表述不一致。出具1份不實的審計報告，導致未達到高新技術企業(yè)認定條件的公司取得《高新技術企業(yè)證書》。西藏自治區(qū)財政廳對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可的行政處罰；對簽字注冊會計師孫鳳琳、周玉珍作出警告、暫停執(zhí)行業(yè)務12個月的行政處罰；對簽字注冊會計師楊紅梅（為接受檢查期間變更首席合伙人當事人）作出警告、罰款1萬元的行政處罰；對簽字注冊會計師鄭艷玲作出警告的行政處罰。 

　?。ㄆ撸V西南寧鴻昕會計師事務所（普通合伙）2023年出具的1份審計報告未編制任何實質(zhì)性審計工作底稿。2022年和2023年出具的35份審計報告存在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當審計證據(jù)的問題。廣西壯族自治區(qū)財政廳對該所作出警告、暫停經(jīng)營業(yè)務9個月、沒收違法所得13.63萬元的行政處罰，對簽字注冊會計師劉斌、黃喜雪作出警告、暫停執(zhí)行業(yè)務9個月的行政處罰。 

　　（八）南寧德盛聯(lián)合會計師事務所（普通合伙）未如實提供已出具的審計報告（且該報告未編制任何審計工作底稿），逃避檢查。2022年和2023年出具的7份審計報告存在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當審計證據(jù)的問題。廣西壯族自治區(qū)財政廳對該所作出警告、暫停經(jīng)營業(yè)務9個月、沒收違法所得12.78萬元的行政處罰，對簽字注冊會計師李震、馬龍作出警告、暫停執(zhí)行業(yè)務9個月的行政處罰。 

　?。ň牛┵F州省普洛菲信會計師事務所（普通合伙）存在未配合提供相關審計報告及工作底稿、逃避檢查等問題。2023年出具的2份審計報告存在未實施必要的審計程序，未獲取充分適當審計證據(jù)的問題。貴州省財政廳對該所作出警告、暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、沒收違法所得1.3萬元并處違法所得3倍罰款3.9萬元的行政處罰，對簽字注冊會計師劉海燕、韓東艷作出暫停執(zhí)行業(yè)務6個月的行政處罰。 

　?。ㄊ┖邶埥阋鏁嫀熓聞账ㄆ胀ê匣铮?022年出具的3份審計報告存在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當審計證據(jù)的問題，情節(jié)嚴重。其中1份審計報告未保持形式上的獨立；1份審計報告存在未識別和評價重大錯報，發(fā)表不恰當審計意見的問題，情節(jié)嚴重。黑龍江省財政廳對該所作出警告、暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、沒收違法所得3.7萬元的行政處罰，對簽字注冊會計師王艷、高寶玲作出暫停執(zhí)行業(yè)務6個月的行政處罰。 

　　下一步，財政部將堅決貫徹落實黨中央、國務院關于進一步加強財會監(jiān)督的決策部署，堅持“強穿透、堵漏洞、用重典、正風氣”，組織各地財政廳（局）持續(xù)加大對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督檢查力度，堅決清除“害群之馬”，督促會計師事務所切實履行“看門人”職責，維護健康有序的市場經(jīng)濟秩序。 

　　財  政  部

　　2025年3月18日

發(fā)布日期：2025年03月21日